Налоговая заблокировала счёт: что делать в первую очередь
Если налоговая заблокировала счёт, это значит, что инспекция вынесла решение о приостановлении операций по нему и направила его в банк (ст. 76 НК РФ). Сначала выясните основание: долг на едином налоговом счёте (ЕНС) или несданная отчётность. Затем устраните причину: погасите долг или сдайте декларацию, расчёт 6-НДФЛ или расчёт по страховым взносам.
После этого инспекция отменяет блокировку не позднее одного дня, а банк возобновляет операции. Если причина устранена, а счёт по-прежнему заблокирован, или блокировка была незаконной с самого начала, её обжалуют в УФНС, а за дни незаконной блокировки инспекция обязана заплатить проценты.
За что налоговая может заблокировать расчётный счёт
Перечень оснований в ст. 76 НК РФ закрытый. Решение принимает руководитель инспекции или его заместитель. Блокировка касается расходных операций: поступления на счёт идут, а вот платить контрагентам нельзя. Налоги, взносы и платежи, которые по ГК РФ идут в очереди раньше налогов, банк проводит и при блокировке.
| Основание | Норма НК РФ | Что блокируется | Когда снимут |
|---|---|---|---|
| Отрицательное сальдо ЕНС, по которому вынесено решение о взыскании | п. 2 ст. 76, ст. 46 | Сумма, равная отрицательному сальдо | Не позднее одного дня после того, как сальдо станет нулевым или положительным |
| Декларация не сдана в течение 20 дней после срока | подп. 1 п. 3 ст. 76 | Все расходные операции | Не позднее одного дня после сдачи декларации |
| 6-НДФЛ или расчёт по страховым взносам не сданы в течение 20 дней после срока | п. 3.2 ст. 76 | Все расходные операции | Не позднее одного дня после сдачи расчёта |
| Не обеспечено получение документов от инспекции по ТКС через оператора ЭДО | подп. 1.1 п. 3 ст. 76 | Все расходные операции | Не позднее одного дня после устранения нарушения |
Блокировка за долг по ЕНС
Отрицательное сальдо ЕНС — это ситуация, когда начисленных налогов, взносов, пеней и штрафов больше, чем денег на едином налоговом счёте. Сначала инспекция выставляет требование об уплате. Если его не исполнили в срок, выносится решение о взыскании, не позднее двух месяцев после срока из требования (п. 4 ст. 46 НК РФ). Вместе с ним инспекция вправе приостановить операции по счетам.
Отдельного порога суммы, ниже которого блокировка невозможна, ст. 76 НК РФ не устанавливает. Зато ограничение не превышает размер долга: банк блокирует только сумму, равную отрицательному сальдо, и сверяет её каждый день. Остальными деньгами сверх этой суммы компания распоряжается свободно.
Блокировка за несданную отчётность
Здесь ограничение жёстче: банк приостанавливает все расходные операции, независимо от суммы налога. Основание возникает, если декларация не сдана в течение 20 дней после установленного срока, причём инспекция может принять такое решение в течение трёх лет. Для налоговых агентов и плательщиков взносов то же правило действует по 6-НДФЛ и расчёту по страховым взносам. Закон предусматривает уведомление о непредставлении не позднее чем за 14 дней до блокировки (п. 3.3 ст. 76 НК РФ).
Квитанция о приёме требования больше не основание
Многие до сих пор пишут, что счёт заблокируют, если не отправить квитанцию о приёме требования в течение шести дней. Эта обязанность и такое основание блокировки отменены с 5 февраля 2025 года Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ. Отвечать на само требование по-прежнему нужно, подробно об этом — в статье как ответить на требование налоговой.
Как узнать причину блокировки счёта
Банк обычно сообщает только факт блокировки. Причину проще всего узнать в открытом сервисе ФНС «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов» на сайте service.nalog.ru (раздел bi.do).
- Выберите тип запроса «Запрос о действующих приостановлениях операций по счетам».
- Введите ИНН организации или ИП и БИК банка, где открыт счёт.
- Посмотрите номер и дату решения, код инспекции и код основания: 1 — решение о взыскании задолженности, 2 — несданная декларация. При блокировке за долг сервис показывает и размер отрицательного сальдо ЕНС.
- Сверьте данные с личным кабинетом налогоплательщика: какие требования и решения о взыскании выставлены, какая отчётность числится несданной.
- Если основание непонятно, запросите в инспекции копию решения. Её должны передать вам не позднее дня, следующего за днём принятия (п. 4 ст. 76 НК РФ).
Как снять блокировку и сколько это займёт
Порядок зависит от основания, но правило общее: устранили причину, и блокировку отменяют не позднее одного дня.
- Долг по ЕНС. Пополните единый налоговый счёт на сумму отрицательного сальдо. Банк возобновляет операции не позднее одного дня после того, как в реестре решений появятся сведения о нулевом или положительном сальдо (п. 8 ст. 76 НК РФ). Если сальдо считается неверно, одновременно подайте пояснения или уточнённую декларацию.
- Несданная декларация или расчёт. Сдайте отчётность, даже если налога к уплате нет. Блокировку отменяют не позднее одного дня после представления декларации или расчёта (п. 3.1 и 3.2 ст. 76 НК РФ).
- Нет электронного документооборота. Заключите договор с оператором ЭДО и обеспечьте получение документов от инспекции. Блокировку снимают не позднее одного дня после исполнения обязанности.
- Проверьте банк. Решение об отмене инспекция направляет в банк в электронной форме не позднее следующего дня. Если ограничения остались, обращайтесь в инспекцию и в банк одновременно.
Пока операции приостановлены, банк не открывает компании новые счета, а расходные операции по счетам, открытым в этот период, тоже не проводятся (п. 12 ст. 76 НК РФ). Поэтому «открыть счёт в другом банке» не помогает.
Незаконная блокировка: проценты и жалоба в УФНС
Блокировка незаконна, если основания не было или инспекция нарушила порядок. Типичная ситуация: декларацию сдали вовремя, но инспекция её не учла; долг погасили, а решение об отмене не приняли; ограничили сумму больше отрицательного сальдо; блокировку применили к лицу, которое не обязано сдавать эту отчётность.
Проценты за каждый день
Если инспекция нарушила срок отмены или вынесла решение неправомерно, она обязана заплатить проценты (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Их начисляют на заблокированную сумму за каждый календарный день: при неправомерном решении — со дня получения банком решения о блокировке до дня получения решения об отмене. Ставка — ставка рефинансирования Банка России, действовавшая в эти дни. Проценты сами не придут: о них нужно заявить.
Жалоба в УФНС России по Красноярскому краю
Решение о приостановлении операций обжалуют сначала в вышестоящий налоговый орган, для инспекций края это УФНС России по Красноярскому краю. Жалобу подают через инспекцию, которая вынесла решение, она передаёт её в управление в течение трёх дней (п. 1 ст. 139 НК РФ). Срок на жалобу — один год с того дня, когда вы узнали о нарушении. Управление рассматривает такую жалобу в течение 15 дней с возможным продлением ещё на 15 (п. 6 ст. 140 НК РФ).
Если УФНС отказало или не ответило в срок, решение инспекции можно оспорить в Арбитражном суде Красноярского края. В жалобе важно не только просить отменить блокировку, но и требовать проценты, приложив выписку банка о заблокированной сумме и документы о сдаче отчётности или уплате.
Чем рискуете, если разбираться самому
- Штраф за саму отчётность. За несданную декларацию — 5% от неуплаченного по ней налога за каждый полный или неполный месяц, не более 30% и не менее 1 000 ₽ (п. 1 ст. 119 НК РФ). За несданный 6-НДФЛ — 1 000 ₽ за каждый полный или неполный месяц (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
- Сорванные платежи. Пока счёт заблокирован, не уходят оплаты поставщикам и арендодателям, начинаются неустойки и претензии.
- Повторная блокировка. Погасили одну сумму, а на ЕНС осталось неучтённое начисление — сальдо снова отрицательное, и ограничение возвращается.
- Потерянные проценты. Без заявления проценты за незаконную блокировку никто не выплатит, а за пропуском сроков обжалования их уже не вернуть.
- Сигнал о большем. Долг по ЕНС часто означает доначисления по проверке. Если блокировка связана с решением по выездной или камеральной проверке, спорить нужно с самим доначислением, а не только с блокировкой. Про камеральную проверку — в статье камеральная налоговая проверка.
Как помогаем в Красноярске
Юридическая фирма «ФЕМИДА-Гарант» ведёт практику с 1999 года, руководитель — Вера Михайловна Пичугина, ведущий эксперт с практикой с 1991 года. Когда налоговая заблокировала счёт, мы сразу проверяем основание в сервисе ФНС и в личном кабинете, сверяем сальдо ЕНС, готовим пояснения и обращения в инспекцию, чтобы ограничение сняли как можно быстрее.
Если блокировка незаконна, составляем жалобу в УФНС России по Красноярскому краю с требованием процентов, а при отказе ведём дело в Арбитражном суде Красноярского края. Стоимость ведения налогового спора — от 35 000 ₽, письменная консультация с изучением документов — от 5 000 ₽, точная цена фиксируется в договоре. Чтобы блокировки не повторялись, компании подключают абонентское юридическое обслуживание — от 5 000 ₽ в месяц: мы следим за требованиями и сроками отчётности вместе с вашим бухгалтером.
Первая консультация бесплатна. Честно оценим перспективы спора и скажем, что быстрее: заплатить и снять блокировку или обжаловать решение. Позвоните +7 908 208-38-44 или приходите на ул. Парижской Коммуны, 33, офис 815, адрес и часы работы — на странице контактов.