Камеральная налоговая проверка в 2026 году: сроки, требования, акт и возражения

Что такое камеральная налоговая проверка: коротко

Камеральная налоговая проверка — это проверка декларации или расчёта, которую инспекция проводит у себя, без выхода к вам, по поданным документам и сведениям, которые у неё уже есть. Отдельного решения о её начале нет: она стартует в день представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Общий срок — три месяца, по декларации по НДС — два месяца. Если по НДС есть признаки нарушения, руководитель инспекции может продлить проверку до трёх месяцев со дня подачи декларации. Если нарушений не нашли, проверка заканчивается молча. Если нашли, инспекция присылает требование о пояснениях, а затем может составить акт.

Сроки камеральной проверки в 2026 году

Сроки установлены п. 2 ст. 88 НК РФ и считаются со дня представления декларации (расчёта). Приостановить камеральную проверку инспекция не может.

С 1 января 2026 года ФНС вправе поручить камеральную проверку не только инспекции по месту учёта, но и другой, уполномоченной инспекции (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Об этом вас должны известить в течение пяти дней. Документы можно направлять как в свою, так и в уполномоченную инспекцию.

Что будет с проверкой после уточнённой декларации

Если до окончания проверки вы подали уточнённую декларацию, проверка прежней прекращается и начинается новая, по уточнённой, со своим полным сроком (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Документы, полученные в прекращённой проверке, инспекция вправе использовать дальше. Поэтому «уточнёнка ради времени» не помогает: она лишь сдвигает срок и не стирает уже собранные сведения.

Что инспекция вправе запросить при камеральной проверке

Камеральная проверка ограничена декларацией и проверяемым периодом. Дополнительные сведения и документы инспекция требует только в случаях, прямо названных в законе (п. 7 ст. 88 НК РФ). Остальные запросы выходят за пределы камеральной проверки.

• Пояснения — если в декларации есть ошибки, противоречия или расхождения со сведениями инспекции, если уточнённая декларация уменьшает налог или если заявлен убыток (п. 3 ст. 88 НК РФ).
• Документы по льготам — если вы пользуетесь налоговой льготой (п. 6 ст. 88 НК РФ).
• Документы по НДС — при заявленном возмещении, а также при расхождениях с контрагентами или в журнале счетов-фактур, которые ведут к занижению налога (п. 8 и 8.1 ст. 88 НК РФ).
• Первичные документы и регистры — если уточнённая декларация, уменьшающая налог, подана позже двух лет после срока подачи (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

При возмещении НДС и признаках занижения налога инспекторы вправе провести осмотр помещений и территорий, которые вы используете для бизнеса. По налогу на прибыль или УСН без льгот и расхождений требовать «все договоры за год» в рамках камеральной проверки инспекция не вправе.

Требование о пояснениях: сроки и как отвечать

На требование о пояснениях отвечают в течение пяти рабочих дней, на требование о документах — в течение десяти рабочих дней с даты получения. Вместо пояснений можно подать уточнённую декларацию, если инспекция права. Пояснения по НДС принимаются только в электронном виде по ТКС, бумажный ответ считается непредставленным.

Подробно о том, как считать дату получения, что писать и как продлить срок, мы разобрали в статье как ответить на требование налоговой. Здесь главное: пояснения инспекция обязана рассмотреть (п. 5 ст. 88 НК РФ), и именно они часто решают, будет акт или нет.

Типичная ситуация: ООО на УСН подало декларацию, а инспекция увидела расхождение с данными банка о поступлениях. Если ответить вовремя и показать, что часть поступлений — возврат займа и ошибочный платёж, вопрос обычно закрывается без доначислений. Если промолчать, инспекция посчитает весь поток выручкой.

Как проходит камеральная проверка по шагам

1. Вы подаёте декларацию. С этого дня идёт срок проверки, автоматически и без уведомления.
2. Инспекция сверяет данные. Программа сопоставляет декларацию с отчётностью прошлых периодов, данными банков, контрагентов, книг покупок и продаж.
3. При расхождениях приходит требование. На него отвечают пояснениями, документами или уточнённой декларацией.
4. Проверка заканчивается. Если нарушений нет, ничего не присылают: проверка просто завершается по истечении срока.
5. Если нарушения найдены, составляют акт. Акт оформляют в течение 10 рабочих дней после окончания проверки и вручают в течение 5 рабочих дней с даты его составления (ст. 100 НК РФ).
6. Вы подаёте возражения. На это даётся один месяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).
7. Рассматривают материалы и выносят решение. Руководитель инспекции рассматривает акт и возражения в течение 10 рабочих дней после окончания срока на возражения, этот срок можно продлить не более чем на месяц (п. 1 ст. 101 НК РФ).

Акт камеральной проверки и возражения

Акт — это документ, в котором инспекция описывает выявленные, по её мнению, нарушения и предлагает доначислить налог, пени и штраф. Акт ещё не решение: это предложение, с которым можно и нужно спорить.

Возражения подают письменно в течение месяца. В них по каждому пункту акта показывают, почему вывод инспекции неверен, и прикладывают документы. Вы вправе знакомиться с материалами проверки и участвовать в рассмотрении лично или через представителя. Если инспекция лишила вас этой возможности, это существенное нарушение процедуры и основание для отмены решения (п. 14 ст. 101 НК РФ).

• Если нужны дополнительные доказательства, инспекция может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля на срок до месяца. По их итогам составляют дополнение к акту, на которое подают возражения в течение 15 рабочих дней.
• Решение вступает в силу через месяц после вручения. За это время его можно обжаловать апелляционной жалобой в УФНС России по Красноярскому краю через инспекцию, вынесшую решение.
• В суд с налоговым спором идут только после обжалования в вышестоящем налоговом органе.

Мы помогаем составить возражения на акт налоговой проверки так, чтобы каждый довод опирался на документы и нормы. Слабые возражения часто хуже никаких: они показывают инспекции, где у вас нет доказательств.

Что делать компании и ИП: практические советы

• Назначьте ответственного за входящие от ФНС. Требование по ТКС считается полученным даже тогда, когда его никто не открыл.
• Перед сдачей сверьте декларацию с выпиской банка, книгами покупок и продаж и прошлыми периодами. Большинство требований появляется из-за расхождений, которые видны заранее.
• Готовьте пакет к возмещению НДС и льготам заранее. Именно эти декларации инспекция проверяет глубже всего.
• Не отправляйте лишнего. Отвечайте на то, о чём спросили, и в пределах полномочий инспекции.
• Получили акт — сразу считайте месяц на возражения. Пропуск срока лишает вас самого удобного этапа защиты.

Камеральную проверку не стоит путать с выездной: выездная проходит по решению инспекции, охватывает до трёх лет и устроена иначе, о ней — в статье первые шаги при выездной налоговой проверке.

Чем рискуете, если делать самому

• Штраф 20% от неуплаченного налога, а если инспекция докажет умысел — 40% (п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ), плюс пени за каждый день просрочки.
• Штраф 5 000 ₽, при повторе в течение календарного года — 20 000 ₽ за непредставление пояснений (ст. 129.1 НК РФ).
• Штраф 200 ₽ за каждый документ, не представленный в срок (п. 1 ст. 126 НК РФ).
• Отказ в возмещении НДС и затяжной спор, пока деньги компании остаются в бюджете.
• Пропуск сроков на возражения и жалобу. Решение вступит в силу, налог спишут с единого налогового счёта, а доводы, не заявленные вовремя, потом доказывать сложнее.
• Риск выездной проверки. Неудачные пояснения и спорные суммы по камеральной проверке нередко становятся поводом включить компанию в план выездных проверок.

Как помогаем в Красноярске

ФЕМИДА-Гарант ведёт налоговые дела в Красноярске с 1999 года. Руководитель фирмы — Вера Михайловна Пичугина, директор и ведущий эксперт с практикой с 1991 года. Работаем с инспекциями, подчинёнными УФНС России по Красноярскому краю, и представляем клиентов в Арбитражном суде Красноярского края.

• Проверяем, вправе ли инспекция запрашивать то, что она запросила, и в какой срок нужно ответить.
• Готовим пояснения и комплект документов по НДС, льготам, убыткам и уточнённым декларациям.
• Пишем возражения на акт и участвуем в рассмотрении материалов в инспекции.
• Готовим апелляционную жалобу в УФНС и ведём налоговый спор в суде.

Сопровождение налоговой проверки и обжалование акта — от 50 000 ₽, представление интересов в ИФНС — от 15 000 ₽, устная консультация с изучением документов — от 1 000 ₽, письменная — от 5 000 ₽. Если дело дошло до суда, подключаем ведение налоговых споров: судодень в арбитраже — от 15 000 ₽. Стоимость конкретного дела фиксируется в договоре, остальные цены — в разделе цен на сайте.

Первая консультация бесплатна. Позвоните по телефону +7 908 208-38-44 или приходите на ул. Парижской Коммуны, 33, офис 815: честно оценим перспективы и предложим, как ответить инспекции.