Что такое встречная налоговая проверка: коротко
Встречная налоговая проверка — это не отдельная проверка вашей компании, а истребование у вас документов (информации) о другом лице: вашем поставщике, покупателе или подрядчике. Сам термин в Налоговом кодексе не используется, процедура описана в ст. 93.1 НК РФ. Инспекция по месту вашего учёта присылает требование и прикладывает копию поручения той инспекции, которая проверяет контрагента.
Если требование выставлено в рамках проверки контрагента (п. 1 ст. 93.1 НК РФ), его исполняют в течение 5 дней со дня получения. Если вне проверки, по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), — в течение 10 дней. Дни здесь рабочие: срок в днях по НК РФ считается в рабочих днях, если не сказано иное (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Документов нет — в тот же срок сообщите об этом, молчать нельзя.
Два основания требования: в рамках проверки и по конкретной сделке
Первым делом посмотрите, на какой пункт ст. 93.1 НК РФ ссылается требование. От этого зависят срок, объём того, что можно запросить, и возможный штраф.
| Основание | Когда выставляют | Что вправе запросить | Срок ответа |
|---|---|---|---|
| П. 1 ст. 93.1 НК РФ | Идёт камеральная или выездная проверка контрагента, рассматриваются её материалы или проводится налоговый мониторинг | Документы и информацию, касающиеся деятельности проверяемого лица | 5 рабочих дней |
| П. 2 ст. 93.1 НК РФ | Проверки нет, но у инспекции есть обоснованная необходимость получить сведения о сделке | Только документы и информацию по конкретной сделке, которую можно идентифицировать | 10 рабочих дней |
Вне проверки — только по конкретной сделке
Когда требование выставлено по п. 2 ст. 93.1 НК РФ, в поручении должны быть сведения, позволяющие определить сделку: стороны, договор, период, предмет (п. 3 ст. 93.1 НК РФ). Запрос «все договоры и первичные документы с ООО "Ромашка" за три года» без указания сделки выходит за эти рамки. Такой запрос можно оспорить, но отвечать молчанием рискованно: лучше в срок направить письменный ответ с объяснением, почему требование нельзя исполнить в заявленном объёме.
Срок ответа на встречную проверку и как его продлить
Срок считается со дня получения требования. Если вы сдаёте отчётность в электронном виде, требование приходит по телекоммуникационным каналам связи, и дату получения определяет квитанция о приёме, поэтому за электронным документооборотом с инспекцией должен следить конкретный человек. О том, как правильно определить дату получения, мы подробно рассказали в статье как ответить на требование налоговой.
Если документов много и за 5 или 10 рабочих дней их не собрать, направьте уведомление о невозможности представить документы в срок. В нём укажите причины и срок, в который документы будут представлены. Пункт 5 ст. 93.1 НК РФ отсылает к порядку п. 3 ст. 93 НК РФ, где уведомление подают в течение дня, следующего за днём получения требования. Надёжнее уложиться именно в этот срок. Руководитель инспекции вправе продлить срок или отказать в продлении в течение двух дней после получения уведомления.
Какие документы вправе требовать при встречной проверке
Требовать можно только то, что касается проверяемого контрагента или указанной сделки. Обычно это:
- договоры, спецификации, дополнительные соглашения;
- счета-фактуры, товарные накладные, УПД, акты выполненных работ и оказанных услуг;
- транспортные документы, доверенности, документы о приёмке товара;
- платёжные документы, акты сверки расчётов;
- деловую переписку по сделке, если она прямо касается её исполнения;
- информацию: кто от имени контрагента вёл переговоры, где передавался товар, как выбирали поставщика.
Документы о вашей собственной деятельности, не связанные с контрагентом, в рамках встречной проверки инспекция требовать не вправе. Документы, которые вы уже представляли в эту же инспекцию, можно повторно не направлять: достаточно в срок сообщить, когда и в какой налоговый орган они представлены (п. 5 ст. 93 НК РФ). Исключение — подлинники, которые вам вернули, и документы, утраченные из-за непреодолимой силы.
Как ответить на встречную проверку по шагам
- Зафиксируйте дату получения. Сохраните квитанцию о приёме или конверт и посчитайте срок в рабочих днях.
- Проверьте основание. Пункт 1 или 2 ст. 93.1 НК РФ, приложена ли копия поручения, указана ли сделка.
- Сверьте перечень с тем, что у вас есть. Отметьте документы, которых нет, и те, что уже представлялись.
- Не успеваете — направьте уведомление. Сразу, не дожидаясь последнего дня срока.
- Подготовьте копии. На бумаге копии заверяет сама организация, листы нумеруют и прошивают; нотариальное заверение не требуется.
- Составьте сопроводительное письмо. Перечислите документы и укажите, каких документов нет и почему.
- Отправьте ответ и сохраните подтверждение. Квитанция или отметка о приёме пригодится, если инспекция решит, что ответа не было.
Электронная форма представления
Документы можно направить в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ). Скан-образы по ТКС подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя или представителя по доверенности. Электронный ответ удобнее: дата представления фиксируется автоматически, и спор о том, получила ли инспекция документы, не возникает.
Чем опасна встречная проверка для вас как контрагента
Требование о документах по контрагенту — повод не только ответить, но и оценить собственные риски. Инспекция собирает доказательства по всей цепочке сделок, а ваши документы и ответы станут частью этих доказательств. Если у контрагента найдут признаки «технической» компании, вопросы могут возникнуть и у вас.
- Если вы покупатель. По ст. 54.1 НК РФ расходы и вычеты по НДС признают, только если сделка реальна, её основная цель — не неуплата налога, а исполнение по договору провёл сам контрагент или лицо, которому он это передал. Если доказательства покажут иное, вычеты и расходы по этой сделке могут снять уже у вас.
- Если ваши документы расходятся с документами контрагента. Разные даты, количества или цены — повод вызвать ваших сотрудников на допрос и проверить вашу отчётность.
- Если вы промолчали. Отсутствие ответа инспекция может расценить как признак того, что сделки не было.
Поэтому до отправки ответа полезно посмотреть на сделку глазами инспектора: есть ли доказательства реальности поставки, кто подписывал документы, как выбирали поставщика. Как собрать такие доказательства заранее, мы разобрали в статье как проверить контрагента.
Типичная ситуация: торговая компания получает требование по п. 1 ст. 93.1 НК РФ о поставках одного поставщика за год. Документы в порядке, но транспортных накладных нет, а склад поставщика по данным инспекции не существует. Если просто отправить счета-фактуры, инспекция сделает выводы сама. Если приложить объяснение о доставке, переписку и данные о перевозчике, вопрос о реальности сделки можно закрыть ещё на этапе встречной проверки.
Чем рискуете, если делать самому
За отказ представить документы или их непредставление в срок наступает ответственность по ст. 126 НК РФ, а за несообщение информации — по ст. 129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ).
- Штраф 10 000 ₽ для организации или ИП, 1 000 ₽ для физического лица — за отказ представить имеющиеся документы о налогоплательщике или непредставление сведений по запросу (п. 2 ст. 126 НК РФ).
- Штраф 200 ₽ за каждый документ — если применяется п. 1 ст. 126 НК РФ.
- Штраф 5 000 ₽, при повторе в течение календарного года — 20 000 ₽ за несообщение или несвоевременное сообщение информации (ст. 129.1 НК РФ).
- Снятие вычетов по НДС и расходов по сделке, если вашу позицию никто не подготовил и доказательства реальности поставки не собраны.
- Лишние вопросы к вашей компании. Сопроводительное письмо с неосторожными формулировками или документы сверх запроса дают инспекции материал для проверки уже вас.
Как помогаем в Красноярске
ФЕМИДА-Гарант ведёт налоговые дела в Красноярске с 1999 года. Руководитель фирмы — Вера Михайловна Пичугина, директор и ведущий эксперт с практикой с 1991 года. Работаем с инспекциями, подчинёнными УФНС России по Красноярскому краю, и представляем клиентов в Арбитражном суде Красноярского края.
- Проверяем, на каком основании выставлено требование и вправе ли инспекция запрашивать указанные документы.
- Готовим уведомление о продлении срока, опись и сопроводительное письмо.
- Оцениваем сделку с точки зрения ст. 54.1 НК РФ и собираем доказательства её реальности.
- Готовим сотрудников к допросу и сопровождаем, если за встречной проверкой последовала проверка вашей компании.
Сопровождение налоговой проверки — от 50 000 ₽, представление интересов в ИФНС — от 15 000 ₽, письменная консультация с изучением документов — от 5 000 ₽. Если спор дошёл до суда, подключаем ведение налоговых споров: судодень в арбитраже — от 15 000 ₽. Чтобы требования инспекции не заставали бухгалтерию врасплох, удобно абонентское юридическое обслуживание — от 5 000 ₽ в месяц. Стоимость конкретного дела фиксируется в договоре.
Первая консультация бесплатна. Позвоните по телефону +7 908 208-38-44 или приходите на ул. Парижской Коммуны, 33, офис 815: честно оценим перспективы и подскажем, как ответить инспекции.